如何合理運用合作區的稅收優惠

繼《橫琴粵澳深度合作區建設總體方案》後，《橫琴粵澳深度合作區發展促進條例》於二三年三月一日起實施。深合區無疑是澳門未來經濟發展的重要引擎。本澳企業在更多關注入駐橫琴的商業機會時，建議在規劃和實施中充分考慮並合規享受橫琴的企業所得稅優惠。

九類產業獲稅務優惠

財政部、國家稅務總局在二二年六月發佈《關於橫琴粵澳深度合作區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅【2022】19 號），對原有二○年到期的目錄重新分類，參考總體方案中提及澳門四大新產業板塊，擴充至九大類產業，包括高新技術產業、醫藥衛生產業、旅遊業、科教研發產業、其他澳門品牌工業、現代服務業、中醫藥產業、文化會展商貿產業和現代金融產業；另外，19號文亦對在合作區設立的旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免徵企業所得稅；及對符合條件的資本性支出，允許企業在支出發生當期一次性稅前扣除或加速折舊和攤銷。為促進澳門企業在合作區經濟多元化發展提供稅務上激勵。二三年二月，《關於橫琴粵澳深度合作區符合條件的產業企業實質性運營有關問題的公告》正式頒佈，進一步明確享受優惠需要滿足合作區實質性經營標準。

已進駐及擬計劃進駐合作區的本澳企業應充分理解19號文及實質性經營要求，積極研究企業業務是否能適用稅收優惠。如，澳門傳統優勢行業，如酒店業、旅遊業，倘考慮把集團企業內部管理職能， 如人力資源、供應鏈管理服務 、IT 軟體發展、運維支援和酒店運營管理等合理地在合作區發展，有機會匹配合作區內的稅收優惠產業。企業可結合發展規劃考慮合作區的商業機會並享受其他相應的稅收優惠，包括合作區的個人所得稅、海關優惠政策等，實現企業在享受大灣區的發展紅利時降低企業的整體稅負。

企業需“實質性運營”

在19號文中亦有提出在合作區享受百分之十五企業所得稅稅率的企業必須在合作區進行“實質性運營”，即企業的實際管理機構設在合作區，確保業務在區內落地發展，並對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。《實質性運營公告》明確對於僅在合作區註冊登記，其生產經營、人員、賬務、財產等任一項不在合作區的居民企業，不屬於在合作區實質性運營，不得享受合作區企業所得稅優惠政策。企業應謹慎判斷對優惠政策條件的適用性， 充分考慮合規遵從程序和資料要求，充實橫琴企業的運營實質， 並向專業稅務人士就特定情況獲得專業建議，令企業能夠提高享受稅收優惠的確定性。

德勤中國稅務及商務諮詢合夥人 楊 力

德勤中國稅務及商務諮詢合夥人 姚 恒