投資粵港澳大灣區之稅務攻略

粵港澳大灣區是中國未來經濟發展的重要引擎。投資粵港澳大灣區並沒有簡單和單一的稅務規劃方案，對於已經投資大灣區或者即將投資的企業而言，了解其中涉及的稅務和商業關鍵考慮事項是財稅管理中不可缺少的任務。

根據觀察和經驗，企業在籌劃和實施過程中常見的問題，一般情況下會主要圍繞投資設立、融資安排、稅務優惠和日常運營管理等。

建議企業可以從供應鏈和日常運營管理領域着手，例如：為何選擇在大灣區投資和運營？相比亞太其他地區，大灣區的吸引力和投資環境如何？企業是否能夠及時了解大灣區三地稅收法規的最新變化、稅務徵管趨勢以及國際稅務發展趨勢（例如：最新的稅基侵蝕和利潤轉移項目2.0版本）並考慮相關的具體影響。

供應鏈和日常運營管理：

——針對特定的職能分工（例如：採購、製造、銷售、研發和內部管理等），如何管理在大灣區的商業模式以及供應鏈整體的稅務成本？如何協調分別針對中國內地市場和國際市場的供應鏈安排？

——在中國內地和澳門的經營活動可能適用哪些重要的稅種（例如：企業所得稅／所得補充稅／預提所得稅、增值稅、關稅等）？企業是否適用相關的稅務優惠？

——在大灣區任職工作的高管人員需承擔的個人所得稅稅負，以及有哪些可能適用的稅務優惠？企業高管人員是否符合資格享受大灣區個人所得稅補貼優惠？企業如何協助高管人員滿足大灣區個人所得稅補貼的稅務合規要求？

——企業是否合資格享受大灣區地方政府提供的財政補貼？不同地方政府對公司申請享受財政補貼有何具體要求，需要履行怎樣的程序？

——除貨物買賣關聯交易外，企業出於商業考量是否需要安排和管理其他關聯交易（例如：集團內部的服務提供、無形資產許可等交易）？就大灣區內以及涉及大灣區外的關聯交易，企業需要如何滿足轉讓定價合規要求並管理相關風險？

——如何管理大灣區內的海關合規風險，以及協調管理海關與轉讓定價的合規要求？

——如何管理澳門企業在中國內地潛在的常設機構風險？

—— 就運營過程中涉及的集團內部重組（包括在中國內地進行的重組交易或者相關的境外重組交易），企業如何管理中國內地和澳門的企業所得稅、印花稅等合規要求？企業是否合資格享受有關的稅負遞延或免稅待遇？

—— 企業的稅務合規和日常管理方式是否能夠滿足大灣區當地稅務機關的要求，並且擁有具備大灣區三地稅務經驗的專業人員負責稅務管理？會否考慮採用數位化工具協助進行稅務管理？

——如何處理中國內地和澳門的日常稅務合規工作，以及如何應對當地的稅務稽查？

德勤中國稅務及商務諮詢合夥人 楊力

德勤中國稅務及商務諮詢經理 馮兆泰